如今，越来越多的公司和个人开始投资技术成果。近日，财政部、国家税务总局发布《关于完善股权激励和技术持股相关所得税政策的通知》（财税[2016]101号），进一步加大税收优惠力度，减轻税负企业及相关激励对象。为了帮助大家更好地了解相关税收优惠，本文对科技投资的税收优惠进行了总结。
增值税：免征技术成果投资的本质是技术成果的转让和投资发生在同时。根据《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税总局）有关规定财税[2016]36号），转让技术成果属于出售无形资产，免征增值税。 温馨提示：技术，包括专利技术和非专利技术。 申请免征增值税时，须提供当地省级科技部门认可的书面技术成果投资合同及审查意见证明文件并报主管税务机关备案。 个人所得税：可以选择递延纳税优惠如果投资科技成果的投资者是个人，涉及个人所得税。 根据财税[2016]101号规定，被投资企业支付的对价全部为股票（股权）的，可以选择递延纳税。经主管税务机关备案后，企业无需缴纳税款投资股份的期限，可以延期至股权转让时。个人所得税按照股权转让收入减去技术成果原值和合理税费的差额计算缴纳。 提醒：1.被投资单位必须是境内居民企业。 2.技术成果包括专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种以及科技部、科技部确定的其他技术成果。财政、国家税务总局。 3.取得技术成果的被投资企业支付的对价全部为股权（股权）。如果一部分是股票（权利），另一部分是货币，则递延纳税不可用。 4.所投资企业取得的技术成果为个人所得税扣缴义务人。递延纳税期间，应当在每个纳税年度终了后向主管税务机关报告递延纳税的相关情况。 个人投资科技也可以选择当期纳税或5年以上分期纳税。根据《财政部 国家税务总局关于个人非货币资产投资相关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号）和《国家税务总局关于个人非货币资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号） 《关于个人非货币资产投资有关个人所得税征管问题的通知》（国家税务总局公告2015年第20号）规定，个人转让技术成果、取得企业股权时确认收入的实现。他投资了企业。转让收入按照评估的公允价值确认，扣除原值（即技术成果的研究开发费用）和合理税费后的余额，作为应纳税所得额。个人所得税按照“财产转让收入”项目计算，并于次月15日内计算。纳税申报。如果一次性缴纳税款有困难，可以在5年内分期缴纳。 ——5年以上分期缴纳的，个人须自行制定纳税计划，并提交《非货币性分期缴纳个人所得税登记表》向主管税务机关提供《资产投资》、纳税人身份证明、投资协议、非货币资产评估价格证明材料以及能够证明非货币资产原值和合理税费的相关材料和费用。 ——取得技术成果的投资企业，应分别向税务机关报告个人取得技术股权期间的股权变动情况和分期缴纳税款的情况。相关事件发生后15天。向税务机关报告并协助税务机关履行职责。 企业所得税：可以选择递延所得税优惠如果投资科技成果的投资者是企业、企业涉及所得税。 企业还可以按照财税[2016]101号规定选择递延所得税优惠——递延至股权转让，以股权转让收入减去技术成果的原始成本。企业所得税按价值与合理税额之间的差额计算缴纳。 企业提醒所得税递延与上述个人所得税递延大致相同。企业转让技术成果取得股权（权利）的，应当在规定期限内向主管税务机关办理备案手续。否则，不得延期纳税。 有技术投资的企业也可以选择当期纳税或五年分期纳税。根据《财政部 国家税务总局关于非货币资产投资企业所得税政策的通知》（财税[2014]116号）和《国家税务总局关于非货币资产投资企业所得税政策的公告》 《非货币资产投资企业所得税征收管理办法》（国家税务总局）国家税务总局公告2015年第33号）、投资协议生效及股权登记手续完成后，确认收入的实现，按照评估的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认的收入，可在5年内分期平均计算。填入相应年度的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。收购被投资企业股权时，以技术成果原计税成本加上每年确认的转让收入为计税基础，并逐年调整。 提醒：1.如果五年内分期缴纳税款，该技术入股的公司必须是实行审计征收的居民公司。 。所投资企业必须是居民企业。 2.个人所得税五年分期缴纳是分期计算应纳税额，不需要再缴纳个人所得税。企业所得税五年分期缴纳，分期计算，必须分期计入相应年度。 3. 5年内每年办理企业所得税汇算清缴时，向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延所得税调整明细表》。
4.企业应提交股权投资合同或协议、对外投资的非货币性资产（明细）公允价值评估确认报告、非货币性资产（明细）计税依据的说明，被投资企业设立或变更的工商部门证明材料及其他材料留存备查，并单独、准确地核算税法和会计差异。
文章关键词：股权转让、补偿完全软件著作权