注销税务登记需要先清算所得税吗？事实上，并非所有税务登记注销都需要先进行所得税清算。下面就为大家介绍一下相关内容。
1.什么是所得税清算？
根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）的规定：企业清算的所得税处理是指不再延续的企业的所得税处理。发生结束自己的企业、处分资产、偿还债务、向所有者分配剩余财产等经济活动时的经营、清算所得的处理、清算所得税、股利分配等事项。
2.什么情况下需要注销税务登记？
根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）规定，有下列三种情况的，应当注销税务登记：
1．纳税人解散、破产、注销或者有其他情形，纳税义务依法终止的，应当持相关证明和资料向原税务登记机关办理税务登记注销，然后向工商行政管理机关申请注销登记。商务主管部门或者其他主管部门；
2．纳税人住所、经营场所变更，涉及税务登记机关变更的，应当持有相关证明和资料，向工商行政管理机关或者其他机关申请变更、注销登记，或者变更税务登记机关。或其住所或营业地点。 ，向原税务登记机关申请关于注销税务登记的权限；
3．境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，必须在离境前15天内完成工程项目。持相关证件和资料，向原税务登记机关申请注销税务登记。
3.什么情况下需要进行所得税清算？
财税[2009]60号文件第二条明确了第二点提到的第一种、第二种情况，注销税务登记是否需要进行企业所得税清算：
（一）依照《公司法》、《企业破产法》等法规规定需要进行清算的企业。 （二）企业重整过程中需要清算的企业。
按照《公司法》规定需要进行的清算《公司法》、《企业破产法》等法规主要包括以下类型：
1.企业解散。合资企业、合作企业、联营企业不再继续经营经营期限届满后解散；合作企业一方或多方违反合同、公司章程规定，应当提前终止合作关系并解散企业。
2 .企业破产。企业无力偿债的，依照破产法的规定进行清算。
3.其他原因的清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力造成损失，无法继续经营，应当清算；企业违法经营造成环境污染或者危害社会公共利益，被暂停或者吊销的，应当清算。
如果企业所得税根据财政部、国家税务总局《关于企业重整业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的规定，企业重整期间需要进行清算的），主要包括以下4种：
1．企业由法人变更为个人独资企业、合伙企业或者其他非法人组织。
2.企业注册地变更中华人民共和国境外（含香港、澳门、台湾地区）。
3.不适用特殊纳税待遇的企业合并，被合并企业及其股东应按清算缴纳所得税。
4.不适用特殊纳税待遇的企业分立，当被分立企业不再存续时，被分立企业及其股东rs 应作为清算进行所得税处理。
4.什么情况下不需要缴纳所得税？
出现以下两种情况时，注销前无需缴纳清算所得税：
1．纳税人因住所、营业地点变更办理税务登记，涉及税务登记机关变更。注销时一般不需要办理企业所得税清算。除注册地转移到中华人民共和国境外（含香港、澳门、台湾地区）的企业外，应当进行企业所得税清算。其他仅涉及公司境内注册地转移的，无需进行企业所得税清算。
2.企业除由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织外，还包括：呃简单的法律形式变更不需要办理企业所得税清算，可以直接变更税务登记。除另有规定外，相关企业所得税事项（包括亏损结转、税收优惠及其他权利义务）均由变更后的企业继承，因住所变更不符合税收优惠条件的除外。例如，企业由有限责任公司变更为股份有限公司，无需进行企业所得税清算。