1.加拿大、澳大利亚、爱尔兰、卢森堡、土耳其和马来西亚税务居民身份的判定随着高数的增加-净值个人，“减税”“压力”规划是大势所趋，但想要减轻税收压力，核心不是移民到哪里，而是成为哪里的税务居民。即使您成功移民到低税收国家，也并不一定意味着您将成为该低税收国家的税收居民。这就是问题。
因此，只有成为低税率国家的税收居民，才能达到减轻税收压力的目的。对于这种税务判断，各国都有比较明确的法律定义。
本期我们继续帮助大家申领“纳税身份”。主要涉及的国家和地区有：加拿大、澳大利亚、爱尔兰、卢森堡、土耳其、马来西亚。
加拿大
1。个人税务居民身份
加拿大税务居民包括经常、惯常或惯常在加拿大居住和生活的个人。其定义的主要参考点是：
①与加拿大有居住关系，如在加拿大有房屋、在加拿大有社会和经济利益以及与加拿大的其他联系等都是重要的考虑因素。
② 加拿大税法的“推定条款”适用于不在加拿大居住但与加拿大有联系的个人。例如，一个纳税年度内在加拿大居住超过183天或以上，并受雇于加拿大政府或加拿大省份，或与加拿大保持密切关系（配偶、子女长期居住在加拿大），无论您享受加拿大福利等。
2.不被视为纳税居民的实体
合伙企业在加拿大通常没有纳税义务，合伙企业的收入在加拿大纳税合作伙伴的规模。然而，就CRS而言，实际管理机构位于加拿大的合伙企业应被视为加拿大税务居民。
2020年加拿大个人基本免税额将提高至13,229加元，预计2023年将提高至15,000加元。
在加拿大，个人所得税分为两部分，联邦个人所得税所得税和个人所得税由各省征收，均采用累进税率。 2020年加拿大联邦税率：
(1)年收入低于$48,535，税率15%；
(2)$48,535至$97,069，税率20.5%；
(3)$97,069至$ $150,473，税率为26%；
(4)从$150,473到$214,368，税率为29%；
(5)对于收入超过$214,368，无论多高，税率是33%。
联邦企业所得税的基本税率为应税收入的38%。扣除联邦税后，为28%。扣除一般税项后，净税率为15%。对于钙纳店私营小型微利企业，净税率为10%。
澳大利亚
1.普通法个人税务居民身份的认定
①澳大利亚税务居民是指“居住”在澳大利亚的个人。一般来说，居住概念需要考虑个人在相应纳税年度的整体情况，包括：
a．留在澳大利亚的意图或目的；
b.家庭、商业活动和就业与澳大利亚的联系程度；
c．个人资产的定位和维护；
d．社会和生活安排。
② 如果个人不符合普通法居住认定，但符合澳大利亚税法规定的以下三项法定认定中的任意一项，仍应被认定为澳大利亚税务居民：
/>a.住所和永久居留在澳大利亚的个人（永久居留在澳大利亚境内的个人除外）不在澳大利亚）；
b．一个纳税年度内在澳大利亚实际居住时间超过183天的个人（惯常居所不在澳大利亚境内的除外）；
c．缴纳联邦政府公务员养老金的个人（包括其配偶和16岁以下子女）。
2.不被视为纳税居民的实体
在澳大利亚，合伙企业通常不承担纳税义务。经营合伙企业的收入在合伙人层面征税。根据CRS，实际管理机构位于澳大利亚的合伙企业（非有限合伙企业）为澳大利亚居民。
澳大利亚个人所得税税率采用超累进税率，税率为0%至45%。
澳大利亚企业所得税为30%。如果公司发生亏损，可以在当年所得税中扣除。
爱尔兰
1。个人税务居民身份认定
分为三种认定方式：Resident、普通居民和住所。判断方法有：
一个日历年内在爱尔兰居住183天或以上的居民被视为该年度的“纳税居民”，需要为其在爱尔兰的收入纳税。同时，对于在爱尔兰境外产生的收入，只要汇往爱尔兰，这部分也需要纳税。
普通居民（Ordinary Residents），如果在爱尔兰以“居民”身份纳税满三年，则从第四年开始成为纳税的“普通居民”。普通居民对爱尔兰境内外赚取的所有收入都要纳税，但也有某些豁免。
如果您以“普通居民”身份离开爱尔兰，您仍将作为“普通居民”纳税，直到您在连续三个纳税年度中每年在爱尔兰居住少于 183 天。
永久居民（Domicile），爱尔兰税务永久居民是指将爱尔兰视为他的祖国，并希望永久成为他的祖国。一般来说，是指具有爱尔兰国籍的人。爱尔兰税务永久居民还需对其全球收入纳税，并且有某些豁免。
2.税务居民实体
一般来说，任何在爱尔兰设立的从事贸易活动的实体、分支机构或办事处都将被视为爱尔兰税务居民实体，除非是基于适用的双边税收协定，除非该公司是出于税务目的，不被视为爱尔兰居民。
自2019年1月1日起，爱尔兰个人所得税40%的税率起征点从34,550欧元提高到35,300欧元。年收入低于35,300欧元的单身人士只需缴纳20%的个人税（家庭税率较低）；如果年收入超过35,300欧元，超出部分将按40%的税率征税。
爱尔兰公司在所得税为12.5%，是世界上税率最低的国家之一。
卢森堡
1.个人税务居所的认定
如果个人在卢森堡有居所或惯常居所，则该个人被视为符合“惯常居所”标准，属于卢森堡居民纳税人。任何人在卢森堡连续居住超过6个月（可以跨越两个日历年），即被视为符合“惯常居住”标准，从入境第一天起被视为居民纳税人，除非有税收协议另行约定。
2.税务居民单位
依法登记注册的企业；或实际管理机构位于卢森堡的企业为卢森堡税务居民实体。
卢森堡个人所得税分为3类纳税人、17个累进等级，税率为0-40.56%（其中4%为个人所得税）自由税）。自2009年以来，单身人士的门槛为每年11,450欧元，夫妇的门槛为每年22,700欧元。有子女的家庭所得税起征点较高，税率较低。
卢森堡对应缴企业所得税金额征收7%的附加税（失业基金）。因此，2019年企业所得税实际负担率一般为19.26%。此外，首都卢森堡的企业还需额外征收6.75%的地方市政商业税，企业综合所得税税率约为26.01%
土耳其
1。个人税务居民身份认定
根据CRS的相关要求，所有居住在土耳其的个人，以及隶属于国家机关或总部设在土耳其的组织、机构因工作需要居住在土耳其境外的个人均被视为土耳其公民土耳其税务居民。
以下内容个人被视为居住在土耳其（因此是土耳其税务居民）：
① 在土耳其永久居住；
② 一个日历年内在土耳其连续居住六个月以上（临时离境不影响）连续停留时间的计算）。
但是，符合以下条件的外国人，即使在土耳其居留超过六个月，也不会被认定为土耳其税务居民：
① 来土耳其临时或从事商业活动的商人、科学家、专家目的、政府官员、新闻通讯人员以及因学习、就医、休闲、度假等目的在土耳其居留的个人；
②因无法控制的原因被迫留在土耳其的个人例如拘留、定罪或疾病。
2.不被视为税务居民的实体
一般来说，合伙企业在土耳其不被视为税务实体。然而，对于 CRS r出于申报目的，如果合伙企业在土耳其设立实际管理机构，则该合伙企业将被视为土耳其税务居民。
在土耳其，基金会也不是应税实体。不过，由于基金会的大部分经济活动都是通过商业企业发生的，如果与基金会相关的商业企业设立在土耳其，那么该商业企业将被视为土耳其税务居民。
土耳其个人所得税税率在15%至35%之间，按超额累进制征收。具体税率如下。
在企业所得税方面，土耳其将在2018年、2019年和2020年将所有公司的所得税税率从20%提高到22%。
马来西亚
1.个人税收居民身份的认定
居民纳税人的划分标准是居住地和居住期限。从居住时间来看，居民纳税人满足符合以下四种条件之一：
① 一个纳税年度（日历年，下同）在马来西亚居住至少 182 天；
② 一个纳税年度（日历年，下同）在马来西亚居住少于 182 天纳税年度，但相邻纳税年度连续居住天数总和至少182天；
③ 四个纳税年度中的三个纳税年度在马来西亚居住不少于90天；
④ 在纳税年度年学位的前三年是针对居民纳税人的。
2.居民税务实体
是指公司每年在马来西亚举行董事会会议，公司董事负责公司在马来西亚的业务，以及居民企业来自世界各地的收入（营业和非营业收入） ） 交税。
马来西亚个人所得税税率采用超累进税率，从0%到28%不等，共11级。
（点击放大图片）
马来西亚的标准企业税率为24%。中小型居民企业（即在马来西亚注册成立、实收资本低于250万令吉且不属于超过此限额的公司且当年营业总收入不超过5000万令吉的企业集团课税）的首个 RM600,000 收入（从 2020 课税年度起）需缴纳 17% 的税率。超额收入的适用税率为24%。
了解不同国家和地区的税务居民身份，可以帮助大家更好地规划个人税务负担。
后期，瑞丰德永还将继续梳理其他国家个人和实体的税务居民身份认定。对此，如果您个人有进一步了解相关业务的需求，可以联系我们进行咨询。
