2016年5月1日起，全面推进营业税改增值税，所有建筑业、房地产业、生活服务业全部纳入营业税改增值税。就这样，营业税改革已经持续了近一年的时间。希望与大家分享近期企业在报告中经常犯的一些小错误，帮助企业更好地掌握报告技巧，避免不必要的错误。以下是对栗子的描述：
1．建筑业
（一）建筑业一般征税办法：
企业为增值税一般纳税人，主要从事建筑服务业。公司选择一般计税方法。申报纳税时，在附表1第12栏列出适用11%税率的差额扣除。《缓解分析计算表》均为建筑业服务，税率为11%，同时在第4栏扣除差额，不进行进项扣减。
根据相关规定根据国家税务总局规定，老建筑工程提供的建筑服务、甲方提供的工程，合同结算方式可以选择简易计税方式，纳税申报时，将总价款与附加费用的余额扣除货款后的金额为销售额，税率为3%；增值税一般纳税人提供建筑劳务，适用一般计税方法的，按取得的价款总额和附加费用计税。销售，按11%的税率计算应纳税额，并从取得的进项发票中扣除分包款。
总结：由于A公司选择了一般计税口径计算方法时，应当从投入中扣除分包货款，不得采用差额扣除法。
（2）建筑业简易计税方法：
增值税一般纳税人b公司选择简易计税方法。企业办理纳税申报时，增值税劳务、不动产、无形资产实际扣除额列于《增税分析计算表》第四栏，不列于第十一栏。原营业税制度下服务业、房地产、无形资产的实际扣除额。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知》相关规定，对于老旧建设项目，首先- 合同结算人提供的手工项目和建筑服务t，您可以选择简单的计税方法。报税时，总价款和附加费用扣除已缴纳的分期付款后的余额为销售额，税率为3%；根据《营业税暂行条例》规定，工程总承包金额减去支付给分包商或分包商的价款后的余额即为销售额，即在原营业税项下，公司分包金额为相应扣除。
摘要：企业提供建筑劳务并有分包业务，选择简易计税方式时，在填写《企业改革税收增加分析计算明细表》时，原营业税状况本期报告反映的比例异常高。对于差额扣除，第四项增值税劳务、不动产和无形资产扣除项目的实际扣除金额及行为应填写增值税服务第十一条项目的实际扣除额，同时按原营业税制度扣除不动产和无形资产的差额项目。否则将增加计算税金时应缴纳的营业税。
2.生活服务业
c公司为增值税一般纳税人，提供劳务派遣服务。其发票采用差别开票功能开具税率为6%的发票，填写纳税申报表时适用税率为6%。同时，差额扣除额列于附表1第12栏和增税明细分析计算表第4栏。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]29号）有关规定， 36)、企业提供劳务派遣服务的企业可获得的价内费用和价外费用合计为销售额。增值税按一般计税方法6%计算缴纳；也可以选择缴纳级差税，用取得的总价和附加费用，扣除用人单位支付给派遣员工的工资福利，为其办理社会保险和住房公积金后的余额作为销售额处理。增值税按照简易计税方法计算缴纳，税率为5%。
总结：如果C公司选择简易计税方式，应开具税率为5%的发票，并扣除差额；如选择一般计税方式的，应开具税率为6%的全额发票，并同时抵扣进项；选择差额计税方式并开具税率6%的发票进行申报离子。混淆两种计税方法是错误的。
三、房地产行业
D公司为增值税一般纳税人兼房地产开发企业，一般纳税计算适用增值税税率。企业申报纳税时，将抵扣的地价列于《营业税收入分析计算表》第四栏增值税劳务、房地产、无形资产实际抵扣金额中，同时列示在原营业税制度下的劳务第十一栏。 、房地产和无形资产按实际扣除金额计算。
根据《营业税改征增值税试点条例》（财税[2016]36号）第一条第十项第（三）项规定， “房地产开发企业一般纳税人应当出售其开发的房地产。项目（旧房除外）计税方法简单的房地产项目），扣除土地出让时向政府部门缴纳的土地价款后的余额为销售额。但在原有营业税制度下，土地价款不能扣除。
总结：D公司在填写《增税计算分析及计算明细表》时，应将增值税劳务、房产、无形资产实际抵扣金额的差额填入第四栏计入当期资产，并在原营业税中扣除。该制度下，劳务、房地产、无形资产当期实际扣除金额之间差额的扣除金额，不应在第十一栏填报。否则，计算情况下的应纳营业税将会减少，导致无法准确计算企业税收增量和税负。改变。
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